Según el nuevo plan contable general empresarial, el impuesto a las ganancias diferido contiene el efecto acumulado en el impuesto a las ganancias, originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en periodos futuros.
CASO PRÁCTICO N°01: Asiento Por El Impuesto A Las Ganancias Diferido
La empresa GRUPSELD S.A.C reconoce en libros en el año 2021 una diferencia temporal deducible del impuesto a las ganancias por perdidas tributarias del periodo, compensable en el año 2022 por el monto de s/5,345.00
SOLUCIÓN:
ASIENTO N°01, Por la diferencia temporal deducible del impuesto a las ganancias diferido.
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CTA. |
DESCRIPCIÓN |
DEBE |
HABER |
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88 |
IMPUESTO A LA RENTA |
s/5,345 |
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882 impuesto a las ganancias – diferido |
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89 |
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
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s/5,345 |
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892 pérdida |
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X/X Por la diferencia temporal deducible del impuesto a las ganancias diferido. |
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ASIENTO N°02, Por el traslado del impuesto a las ganancias diferido a la divisionaria 3712 impuesto a la renta diferido-resultados.
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CTA. |
DESCRIPCIÓN |
DEBE |
HABER |
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37 |
ACTIVO DIFERIDO |
s/5,345 |
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371 impuesto a la renta diferido |
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3712 impuesto a la renta diferido-resultados |
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88 |
IMPUESTO A LA RENTA |
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s/5,345 |
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882 impuesto a las ganancias – diferido |
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X/X Asiento por el traslado del impuesto a las ganancias diferido a la divisionaria 3712. |
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ASIENTO N°03, Asiento por la aplicación del impuesto a las ganancias diferido al impuesto a la renta-corriente.
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CTA. |
DESCRIPCIÓN |
DEBE |
HABER |
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40 |
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR |
s/5,345 |
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401 gobierno nacional |
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4017 impuesto a la renta |
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40171 renta de tercera categoría |
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37 |
ACTIVO DIFERIDO |
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s/5,345 |
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371 impuesto a la renta diferido |
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3712 impuesto a la renta diferido-resultados |
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X/X Asiento por la aplicación del impuesto a las ganancias diferido al impuesto a la renta-corriente. |
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Revisar los últimos asientos, hay muchos errores según el PCGE 2019