Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario
Caso práctico.
Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario: La empresa los tres los tres azes sac, en el 15 de agosto del presente año solicita un fraccionamientos tributario por deudas del IGV correspondiente al periodo de junio del 2018 . Los datos son los siguientes.
DEUDAS ACOGIDAS
| PERIODO | CÓDIGO | DESCRIPCIÓN | TRIBUTO ASOCIADO | N° DE DOC.| | MONTO DE TRIBUTO | INTERÉS | TOTAL |
| 201806 | 1011 | IFV-OPER.INT.CTA PROPIA | - | - | 4.375.00 | 60 | 4,435.00 |
ASIENTOS CONTABLE DE LOS INTERESES MORATORIOS
| CUENTA | DETALLE DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| 65 |
OTROS GASTOS DE GESTIÓN |
60.00 | |
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659 otros gastos de gestión 6592 Sanciones administrativas 65921 intereses moratorios SUNAT |
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| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 60.00 |
|
409 otros costos administrativos e intereses |
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4091 intereses |
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| x/x Por el registro de los intereses moratorios del IGV | |||
CRONOGRAMA -fraccionamiento tributario
| CUOTAS | VENCIMIENTOS | AMORTIZACIÓN | INTERÉS | TOTAL |
| 1 | 29/08/2019 | 350.00 | 81.0 | 431.00 |
| 2 | 30/09/2019 | 354.00 | 39.00 | 393.00 |
| 3 | 31/10/2019 | 357.00 | 36.00 | 393.00 |
| 4 | 29/11/2019 | 361.00 | 32.00 | 393.00 |
| 5 | 31/12/2019 | 364.00 | 29.00 | 393.00 |
| 6 | 31/01/2020 | 368.00 | 25.00 | 393.00 |
| 7 | 28/02/2020 | 371.00 | 22.00 | 393.00 |
| 8 | 31/03/2020 | 375.00 | 18.00 | 393.00 |
| 9 | 30/04/2020 | 378.00 | 15.00 | 393.00 |
| 10 | 29/05/2020 | 382.00 | 11.00 | 393.00 |
| 11 | 30/06/2020 | 386.00 | 7.00 | 393.00 |
| 12 | 31/07/2020 | 389.00 | 4.00 | 393.00 |
| TOTAL | 4,435.00 | 319.00 | 4,754.00 | |
ASIENTOS CONTABLE DEL FRACCIONAMIENTOS
| CUENTA | DETALLE DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| 37 |
ACTIVO DIFERIDO |
319.00 | |
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373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3731 Intereses de fraccionamientos SUNAT |
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| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 4.435.00 |
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401 Gobierno nacional |
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| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 4,754.00 | |
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409 otros costos administrativos e intereses |
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4092 Capital -Fraccionamientos tributarios S/ 4,435.00 4093 intereses Fraccionamientos tributarios S/ 319.00 X/X Por el acogimiento del fraccionamiento del IGV del mes de junio del 2018. |
Pagos de las primera cuota
| CUENTA | DETALLE DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 431.00 |
|
409 otros costos administrativos e intereses |
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4092 Capital- Fraccionamientos tributarios S/ 350.00 4093 intereses Fraccionamientos tributarios S/. 81.00 |
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| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 431.00 | |
| 101 Caja |
Reconocimientos de los intereses devengados
| CUENTA | DETALLE DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 81.00 | |
|
6737 Obligaciones tributarias |
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| 37 | ACTIVO DIFERIDO | 81.00 |
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373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3731 Intereses de fraccionamientos SUNAT |
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¿los intereses de fraccionamiento son deducibles como gastos para el I.R?
Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario: Los intereses de fraccionamiento cumplen con el principio de causalidad,en esa misma linea nos ubicamos en el numeral 5 del literal a) del articulo 37 de la Ley del Impuestos a la Renta ; en efecto los intereses por fraccionamiento si son deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría; y no están sujetos a limites .
*Numeral 5 del literal a) del articulo 37 : «También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario».
Para que un gasto se considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de tercera categoría, necesariamente deberá cumplir con el denominado “Principio de Causalidad”, el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
Como señala GARCÍA MULLÍN, “En forma genérica, se puede afirmar que todas las deducciones están en principio regidas por el principio de causalidad, o sea que sólo son admisibles aquellas que guarden una relación causal directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad.”
